工事契約を請け負っているＡ社が、工事進行基準（※３）で下記のような仕訳を起こした場合
※３ 説明の便宜上、古いワードを使用しています。

（資産）×××　／　 （売上）×××

ここで、借方の資産属性のものが、「債権」と「契約資産」のどちらであるか、という論点です。
工事進行基準はあくまでも見積もりでの計上であるため、そこで計算された金額が下記のどちらに該当するかによって峻別されます。

（１）顧客に請求するのみで、入金を得ることができる場合（＝追加の役務提供が不要な場合）
　→ 「債権」に該当

（２）あくまでも社内的な見積もりに過ぎず、まだ顧客に請求できない場合（＝請求までには追加の役務提供が必要な場合など）
　→ 「契約資産」に該当

以上のように「入金を待つだけかどうか」で「債権」と「契約資産」が峻別されます。

（１）期首・期末残高（債権・契約資産についてB/Sで区分して表示していない場合）
（２）（意図的に削除）
（３）残高の重要な変動がある場合のその内容（当期中の契約資産について）
（４）①「履行義務の充足の時期」 が 「通常の支払時期」 にどのように関連するのか、②それらの要因が残高（契約資産）に与える影響の説明